Интернет магазины - это индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие торговлю через сеть Интернет. Согласно Постановлению Госстандарта Российской Федерации от 6 ноября 2001 года №454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД» (вместе с «Общероссийским классификатором видов экономической деятельности» ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1)) (дата введения 01.01.2003) торговля через Интернет - магазины относится к электронной розничной торговле, осуществляемой через телемагазины и компьютерные сети (код по ОКВЭД - 52.61.2).Белоусова Маргарита, специально для ИА "Клерк.Ру"
В настоящее время продажа товаров через Интернет получила широкое распространение. Ведь это значительно сокращает расходы продавцов (не нужно приобретать торговые помещения, оборудование, нет необходимости пользоваться услугами посредников и так далее), также торговля через Интернет позволяет установить доступные цены на реализуемые товары.
Как правило, Интернет – магазины также оказывают услуги и по доставке товаров покупателям. Транспортировка товаров осуществляется либо собственным (арендованным) транспортом Интернет – магазина, либо посредством привлечения сторонних транспортных организаций.
Бухгалтерский учет в Интернет – магазинах аналогичен учету в обычных магазинах. Однако существуют и ряд особенностей это:
- продажа товаров осуществляется, как правило, физическим лицам;
- покупатель и продавец общаются без личного контакта через Интернет;
- у Интернет - магазинов нет торговой площади и другое.
Покупателю для покупки необходимого товара в Интернет – магазине нужно сделать заявку, в которой указываются: фамилия, имя покупателя, адрес доставки, контактный телефон, а также способ оплаты. Оплата товара может осуществляться несколькими способами:
- расчеты наличными денежными средствами:
- перевод денежных средств со счета покупателя на счет Интернет – магазина:
- оплата пластиковыми карточками (VISA, MasterCard и другое.):
- оплата товара с помощью «электронных денег» (с помощью одной из платежных систем Интернета).
Расчеты наличными денежными средствами.
После того как покупатель оформил заказ на понравившийся товар, курьер или служба доставки проверяют все необходимые для доставки сведения и отправляют товар по адресу.
Покупатель рассчитывается за доставленный товар наличными денежными средствами, которые вносятся не непосредственно в кассу магазина, а передаются курьеру. Вместе с курьером (или службой доставки) Интернет – магазин передает накладную и кассовый чек, то есть, чек выдается раньше оплаты товара.
Если возникнет ситуация, когда покупатель отказался от товара, то кассовый чек нужно аннулировать. В данной ситуации может возникнуть вопрос о порядке применения контрольно-кассовой техники.
В пункте 3 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее Закон №54-ФЗ) перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее ККТ). Данным пунктом Закона №54-ФЗ не предусмотрено освобождение от обязательного применения контрольно-кассовой техники организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих продажу товаров через Интернет - магазины, в том числе и с доставкой их покупателям на дом.
Таким образом, при осуществлении продажи товаров с доставкой на дом покупателям за наличный расчет организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику.
При этом может применяться компактная контрольно - кассовая техника с автономным питанием, находящаяся в Государственном реестре ККТ и допускаемая к использованию на территории Российской Федерации.
Пример 1.Если Интернет - магазин для доставки товара покупателям пользуются услугами служб доставки, заключив с ними договор транспортной экспедиции или же агентский договор, то согласно договору транспортной экспедиции Интернет – магазин берет на себя обязательство за счет покупателя организовать доставку приобретенного им товара. То есть сама продажа осуществляется от имени Интернет - магазина, и доставку тоже организует магазин, но не собственными силами, а через посредника.ООО «А» осуществляет торговлю парфюмерно-косметической продукцией через Интернет. Кассовый чек за товар выбирается до поездки курьера к покупателю. При доставке заказа покупатель отказался от доставленного товара. Как организации поступить с кассовым чеком в данной ситуации?
Если покупатель отказался от доставленного товара, можно сделать возврат, если в этот же день не будет покупки по аналогичной цене. В конце дня возврат товара нужно оформить актом по форме КМ-3, утвержденной Постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 года №132.
Поскольку кассовый чек необходимо выдавать покупателю вместе с покупкой, можно посоветовать организациям, осуществляющим торговлю через Интернет, своим курьерам купить переносные кассовые аппараты.
В этом случае контрольно-кассовый чек пробивает Интернет – магазин на стоимость товара с учетом доставки. А курьеры служб доставки получают его вместе с товаром. Затем в кассу Интернет - магазина принимаются к учету все денежные средства, с учетом курьерского вознаграждения. В бухгалтерском учете Интернет – магазина в составе выручки от продажи отражается только сумма, полученная за товар.
Если продажа товаров покупателю осуществляется через посредника по агентскому договору, то пробивать контрольно-кассовый чек должен тот участник, от имени которого ведется торговля (смотри Письмо ФНС РФ от 20 июня 2005 года №23-3-11/1115).
Поэтому если по агентскому договору продажа товаров осуществляется от имени службы доставки, то Интернет - магазин вправе вообще не приобретать контрольно-кассовую технику. Поскольку в такой ситуации выбивать чеки обязана служба доставки (агент), которая доставляет товар покупателю. Кроме того, через свой кассовый аппарат организация, оказывающая услуги доставки, должна провести и комиссионное вознаграждение, полученное от продавца товара.
В Письме УФНС РФ по г. Москве от 28 марта 2006 года №22-12/24310 сказано, что организации, осуществляющие курьерские услуги населению по предварительным заказам с доставкой товаров по указанному покупателем адресу (на дом, в офис, в торговые точки), при наличных денежных расчетах обязаны применять ККТ.
В бухгалтерском учете, согласно пункту 5 ПБУ 9/99, доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка Интернет – магазина от проданных товаров является доходом от обычных видов деятельности, который отражается в момент передачи товара от продавца покупателю (пункт 12 ПБУ 9/99).
Расчеты с использованием расчетных банковских карт
Для проведения расчетов между банком и организацией заключается договор Интернет - эквайринг. По такому договору банк открывает Интернет – магазину счет, на который клиенты будут перечислять платежи по электронным картам. Услуги банка не бесплатные, за подключениек системе электронных платежей, за перевод денежных средств расчетному банку выплачивается вознаграждение.
Каждый день банк направляет на электронный адрес организации, осуществляющей торговлю через Интернет, выписку о проведенных операциях. После получения банковской выписки, которой подтверждается факт оплаты товаров, продавец осуществляют доставку товара покупателю.
Рассмотрим пример.
Пример 2.
Покупатель Иванов оплатил через Интернет - банк принтер, стоимость которого 4 560 рублей (в том числе НДС - 696 рублей), торговая наценка на принтер составляет 760 рублей.
Доставку товаров, заказанных в Интернет – магазине, осуществляет сторонняя организация. Расходы Интернет - магазина, связанные с доставкой данного товара покупателю составили 680 рублей (в том числе НДС - 104 рубля).
Стоимость услуг банка за проведение платежей для Интернет - магазина составляет 1% от суммы платежа, которая списывается сразу с расчетного счета магазина.
Товары в Интернет - магазине учитываются по продажным ценам. Для целей налогообложения прибыли, доходы и расходы определяются методом начисления.
В бухгалтерском учете Интернет - магазина данные хозяйственные операции отражаются следующими записями:
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | ||
Дебет | Кредит |
||
| Произведена оплата принтера, заказанного в магазине, через Интернет - банк | |||
| Поступила предоплата за принтер, проведенная через систему Интернет - банк | |||
| Отражена стоимость услуг банка (4 560 х 1%) | |||
| Списана с расчетного счета стоимость проведения платежа через Интернет - банк | |||
| Отражен НДС с суммы полученной предоплаты | |||
| Отражена выручка от продажи принтера | |||
| Отражена сумма НДС | |||
| Принята к вычету сумма НДС | |||
| Списана стоимость принтера | |||
| СТОРНО! Торговая наценка на проданный принтер | |||
| Отражена стоимость услуг сторонней организации по доставке принтера покупателю (680 рублей – 104 рубля) | |||
| Отражена сумма НДС по доставке товара | |||
| Принята к вычету сумма НДС по услугам доставки товара | |||
| Произведена оплата услуг транспортной организации | |||
Окончание примера.
Расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк» учитываются в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией (подпункт 15 пункт 1 статьи 265 НК РФ).
Таким образом, в налоговом учете организации – налогоплательщика расходы на услуги банка, будут учитываться в составе внереализационных расходов.
Расчеты «электронными деньгами»
Рассмотрим еще один способ расчетов – это электронные платежные системы. Наиболее распространенными из них являются Webmoney, PayCash, CyberPlat, Е-gold, Е-port и другие. При данном способе расчетов «электронные деньги» находятся в «электронном кошельке».
Для начала работы необходимо заключить договор с представителями платежной системы. Для этого заполнятся заявка, размещенная на сайте администратора системы. После ее получения администратором, договор считается заключенным.
Порядок оплаты товаров, заказанных в Интернет – магазине, следующий: покупатель, зарегистрировавшись в системе электронных платежей вносит наличные, либо безналичные, денежные средства на счет «гарантийного агентства системы электронных платежей» (реквизиты агентства размещены на сайте). Далее агентство сформирует «электронный кошелек» покупателя.
При покупке того или иного товара денежные средства из «электронного кошелька» покупателя зачисляются в «электронный кошелек» Интернет – магазина. Магазин обязан выписать все необходимые первичные документы.
Переводятся «электронные деньги» через Интернет с помощью специальной программы, которая размещена на официальном сайте той или иной системы. В бухгалтерском учете данные расходы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Пример 3.
ООО «А» осуществляет торговлю через Интернет книгами на заказ.
Организация зарегистрирована в электронной системе виртуальных платежей. Покупатель, зарегистрированный в этой же системе, 20 июля сделал заказ на книгу, стоимость которой 2 200 рублей (в том числе НДС - 336 рублей). Себестоимость книги - 750 рублей.
За перевод денежных средств в электронной платежной системе гарантийное агентство взимает комиссионное вознаграждение. В данном случае она составляет 0,5% стоимости товара. Сумма комиссии – 11 рублей (в том числе НДС - 1,68 рубль) (2 200 рублей х 0,5%).
Оплата и доставка книги покупателю были осуществлены в тот же день.
В бухгалтерском учете ООО «А» данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | ||
Дебет | Кредит |
||
| Отражена выручка от продажи книги | |||
| Отражена сумма НДС | |||
| Списана себестоимость книги | |||
| Получены «электронные деньги» от покупателя | |||
| Отражена сумма комиссии (11 рублей - 1,68 рубль) | |||
| Отражен НДС | |||
| Получены денежные средства за проданную книгу (2 200 рублей – 11 рублей) | |||
| Отражена прибыль от продажи книги (2 200 рублей – 336 рублей - 750 рублей) | |||
| Списана на финансовые результаты сумма комиссии | |||
Окончание примера.
Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ сумма комиссионного вознаграждения включается, для целей налогообложения прибыли, в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Возврат товара.
Правовые аспекты возврата товаров установлены гражданским законодательством (глава 30 «Купля-продажа» ГК РФ) и Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года №2300-1 «О защите прав потребителей» (далее Закон о защите прав потребителей»).
Постановлением Правительства РФ от 27 сентября 2007 года № 612 утверждены Правила продажи товаров дистанционным способом.
В соответствии с Законом о защите прав потребителей возврат товара покупателем возможен в нескольких случаях, а именно:
- в случае непредоставления продавцом покупателю всей необходимой информации о товаре.
- в случае продажи покупателю товара ненадлежащего качества.
- безвозмездного устранения недостатков товара либо возмещения расходов на их исправление потребителем или третьим лицом;
- соразмерного уменьшения покупной цены;
- замены на аналогичный товар;
- замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены.
В течение гарантийного срока или срока годности, установленного изготовителем;
В течение гарантийного срока, установленного продавцом. Торговая организация также может устанавливать гарантийный срок, если его не установил изготовитель, либо увеличить гарантийный срок изготовителя;
При отсутствии гарантийного срока или срока годности - в течение разумного срока, но не более двух лет со дня покупки товара (если иной срок не установлен законом или договором);
- в случае продажи товара надлежащего качества, который не подходит покупателя по каким либо причинам.
Покупатель имеет право на обмен непродовольственного товара надлежащего качества в течение четырнадцати дней, не считая дня его покупки.
Если покупатель при доставке товара отказался от покупки данного товара, то в соответствии с пунктом 3 статьи 497 ГК РФ, Интернет-магазин вправе взыскать с покупателя расходы по доставке, а также другие расходы, осуществленные Интернет - магазином в связи с совершением действий по выполнению договора. К сожалению, в данной ситуации очень сложно доказать в суде факт заказа товара через Интернет. Для избежания таких отказов, можно посоветовать Интернет - магазинам обязательно требовать подтверждение заказа по телефону либо электронной почте, а также вести статистику заказов и подтверждений.
Рассмотрим на конкретном примере порядок возврата товаров, приобретенных в Интернет – магазине.
Пример 4.
Покупательница заказала в Интернет - магазине зимние сапоги стоимостью 2 700 рублей. Товар был доставлен курьером, оплачен наличными денежными средствами. Курьер выдал покупательнице кассовый и товарный чеки.
Через три дня она обратилась в Интернет - магазин с требованием замены товара на аналогичный товар большего размера. В день обращения, в магазине сапог большего размера в продаже не оказалось, поэтому покупательница попросила вернуть ей денежные средства. При этом покупательница предоставила заявление на возврат уплаченной денежной суммы, кассовый чек и вернула товар.
Учет в Интернет - магазине ведется по покупным ценам. Покупная цена сапог составляет 1 700 рублей.
Операции по возврату были отражены следующим образом:
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | ||
Дебет | Кредит |
||
Отражено поступление денежных средств от покупателя |
|||
СТОРНО! Отражена выручка от продажи |
|||
СТОРНО! Списана себестоимость реализованных сапог |
|||
СТОРНО! Начислен НДС |
|||
Возвращены денежные средства покупательнице |
|||
Окончание примера.
Пример 5.
Покупатель Иванов 14 июля сделал заказ в Интернет – магазин на покупку утюга, стоимость которого 1 200 рублей (в том числе НДС- 183 рубля).
Утюг был доставлен курьером, оплачен наличными денежными средствами. При этом курьер передал покупателю кассовый и товарный чеки.
Предположим, что организация использует следующие наименования субсчетов по балансовому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
76-1 «Расчеты по претензиям».
Учет товаров ведется по продажным ценам.
В бухгалтерском учете Интернет – магазина будут сделаны записи:
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | ||
Дебет | Кредит |
||
| 14 июля | |||
| Отражена выручка от продажи утюга | |||
| Списана себестоимость утюга | |||
| Отражена сумма НДС | |||
| 18 июля | |||
| СТОРНО ! Выручка от продажи утюга | |||
| Учтена задолженность перед покупателем | |||
| СТОРНО! Сумма НДС | |||
| СТОРНО! Себестоимость утюга | |||
| Возвращены покупателю денежные средства | |||
Для оформления операции продажи товаров через интернет-магазин (сторонняя курьерская служба) необходимо выполнить следующие операции:
1. Учет розничной выручки.
Для выполнения операций: "Учет розничной выручки от продажи товаров"; "Начисление НДС с розничной продажи"; "Списание проданных товаров по продажным ценам" - необходимо создать документ Реализация товаров и услуг. В результате проведения документа будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Реализация товаров и услуг":
Заполнение документа "Реализация товаров и услуг":
- В поле от укажите дату отгрузки товаров.
- В поле Контрагент выберите покупателя от из справочника "Контрагенты".
- В поле Договор выберите договор с покупателем из справочника "Договоры".
- В поле Счет на оплату при необходимости можно выбрать счет.
- В поле Склад выберите склад, с которого отгружаются товары.
- Нажмите кнопку Добавить.
- В поле Номенклатура выберите проданные товары (в справочнике "Номенклатура" наименование товара, как правило, находится в папке "Товары").
- В поле Количество укажите количество проданного товара.
- Поля Цена, Сумма, % НДС, НДС, Всего будут заполнены автоматически на основании розничных цен и указанного количества, необходимо их проверить. Розничная цена будет заполнена по умолчанию, если документом "Установка цен номенклатуры" для выбранных товаров установлена конкретная цена элемента номенклатуры.
- В поле Счета учета выберите счет 41.11 "Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)", т.к. учет товаров ведется по продажным ценам. Выбор счета зависит от настроек учетной политики (Главное - Настройки - Учетная политика).
- Проведите документ, нажав кнопку Провести.
- Для вызова печатного бланка Товарной накладной по форме ТОРГ-12 используйте кнопку Печать.
2. Перечислены денежные средства (выручка) продавцу от курьерской службы.
Для выполнения операции "Получение денежных средств (выручки) от курьерской службы" необходимо создать документ Поступление на расчетный счет на основании документа "Реализация товаров и услуг". В результате проведения документа "Поступление на расчетный счет" будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Поступление на расчетный счет":
- Вызовите из меню: Продажи - Продажи - Реализация товаров и услуг.
- Выделите документ-основание (Реализация товаров и услуг).
- Щелкните по кнопке Создать на основании.
- Выберите Поступление на расчетный счет с видом операции документа Прочие расчеты с контрагентами. При этом на основании документа "Реализация товаров и услуг" создается и автоматически заполняется новый документ "Поступление на расчетный счет". Необходимо проверить заполнение его полей и отредактировать их.
Заполнение документа "Поступление на расчетный счет":
- В поле от укажите дату поступления в соответствии с банковской выпиской.
- В поле Вх. номер введите номер платежного поручения контрагента.
- В поле Вх. дата введите дату платежного поручения контрагента.
- В поле Плательщик выберите контрагента из справочника "Контрагенты".
- В поле Счет плательщика выберите банковский счет плательщика, с которого поступили денежные средства.
- В поле Сумма введите сумму поступления.
- В поле Договор/Статья ДДС выберите договор с курьерской службой. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора Прочее, а также укажите соответствующую статью движения денежных средств.
- Кнопка Провести.
3. Произведен взаимозачет с курьерской службой.
Для выполнения операции "Списание задолженности розничных покупателей" необходимо создать документ Корректировка долга с видом операции "Списание задолженности". В результате проведения документа "Корректировка долга" будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Корректировка долга" с видом операции "Списание задолженности":
- Вызовите из меню: Продажи - Расчеты с контрагентами - Корректировка долга.
- Нажмите кнопку Создать.
- Выберите вид операции Прочие корректировки.
Заполнение шапки документа "Корректировка долга":
- В поле от укажите дату взаимозачета.
- В поле Дебитор выберите покупателя из справочника "Контрагенты", задолженность которого необходимо зачесть.
- В поле Кредитор выберите контрагента, за счет которого будет зачтена дебиторская задолженность розничных покупателей.
- В поле Валюта укажите "руб.".
Заполнение закладки "Дебиторская задолженность" документа "Корректировка долга":
- Нажмите кнопку Добавить.
- В поле Договор выберите договор с розничными покупателя из справочника "Договоры контрагентов".
- В поле Документ расчетов укажите документ реализации товаров.
- В поле Счет учета укажите сч. 62.Р "Расчеты с розничными покупателями".
Заполнение закладки "Кредиторская задолженность" документа "Корректировка долга":
- Нажмите кнопку Добавить.
- В поле Договор выберите договор с курьерской службой из справочника "Договоры контрагентов".
- В поле Документ расчетов укажите документ "Поступление на расчетный счет".
- В поле Сумма и Сумма расчетов укажите зачитываемую сумму.
- В поле Счет учета укажите сч. 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
- Для составления печатного бланка Акта взаимозачета используйте кнопку Акт взаимозачета.
Закладка "Счета учета" не заполняется, так как корреспондирующие счета уже заполнены в полях "Счет учета" на обеих закладках документа "Корректировка долга".
4. Отражены расходы на доставку товаров покупателям силами сторонней курьерской службы.
Для выполнения операций: "Отражены расходы на доставку товаров покупателям силами сторонней курьерской службы"; "Отражен НДС, предъявленный сторонней курьерской службой" - необходимо создать документ Поступление товаров и услуг. В результате проведения документа будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Поступление товаров и услуг":
Заполнение шапки документа "Поступление товаров и услуг":
- В поле Акт № введите номера документа поступления.
- В поле от введите дату документа поступления.
- В поле Контрагент выберите нужного контрагента.
- В поле Договор выберите договор с поставщиком, создав аналогичный договор возмездного оказания услуг, но с видом "С поставщиком" для проведения взаиморасчетов с агентом в рамках оказанных курьерских услуг.
- Нажав гиперссылку Расчеты, можно изменить счета расчетов с контрагентами и правила зачета аванса.
- В поле Счет на оплату можно выбирать счет на оплату поставщику.
Заполнение табличной части документа "Поступление товаров и услуг":
- Нажмите кнопку Добавить.
- В поле Номенклатура выберите наименование оказанных услуг (в справочнике "Номенклатура" наименование услуги следует вводить в папку "Услуги").
- В поле Счета учета заполните: счет затрат, статьи затрат, подразделение затрат и т.д. Для автоматического заполнения данного поля необходимо при вводе элемента справочника Номенклатура в регистре сведений "Счета учета номенклатуры" настроить счета учета номенклатуры.
- Кнопка Провести.
Результат проведения документа "Реализация товаров и услуг":
Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .
Для выполнения операции "НДС принят к вычету"необходимо создать документ Счет-фактура полученный на основании документа "Поступление товаров и услуг". В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Счет-фактура полученный":
- Для регистрации счета-фактуры, полученного от поставщика, сначала заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите на кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически создается документ "Счет-фактура полученный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
- Откройте документ Счет-фактура полученный на поступление. Поля документа будут автоматически заполнены данными из документа "Поступление товаров и услуг".
- В полях Счет-фактура № и от отражается номер и дата счета-фактуры поставщика.
- В поле Получен введите дату фактического получения счета-фактуры покупателем. Первоначально проставляется дата регистрации документа "Поступление товаров и услуг".
- В гиперссылке Документы-основания указывается документ-основание. Для ввода счета-фактуры на основании нескольких документов поступления можно воспользоваться гиперссылкой "Изменить".
- Установите флажок Отразить вычет НДС в книге покупок для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом "Формирование записей книги покупок". Подробный пример о формировании книги покупок см. "Формирование книги покупок (НДС к вычету)".
- Поле Код вида операции заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 полученным товарам (работам, услугам) соответствует числовой код вида операции 01 - Полученные товары, работы, услуги.
- Выберите Способ получения, установив переключатель На бумажном носителе или В электронном виде.
- Нажмите кнопку Записать и закрыть для сохранения и проведения документа.
Результат проведения документа "Счет-фактура полученный":
Для проведения документа нажмите кнопку Провести, для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .
Выполнение операций: "Отражены расходы по кассовому обслуживанию сторонней курьерской службой"; "Отражен НДС, предъявленный сторонней курьерской службой"; "НДС принят к вычету".
Для проверки отражения кредиторской задолженности ООО "Народный курьер" за оказанные курьерские услуги и услуги по кассовому обслуживанию воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 60.01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за необходимый период.
Для этого выполните следующее:
- Вызовите из меню: Отчеты - Стандартные отчеты - Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
- В полях Период выберите период, за который формируется отчет.
- В поле Счет выберите сч. 60.01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
- Нажмите кнопку Сформировать.
5. Оплата сторонней курьерской службе за оказанные услуги по доставке и вознаграждение за кассовое обслуживание.
Для выполнения операций: "Составление платежного поручения на оплату сторонней курьерской службе"; "Регистрация оплаты сторонней курьерской службе" - необходимо сначала создать документ Платежное поручение, а затем на основании этого документа ввести документ "Списание с расчетного счета". В результате проведения документа "Списание с расчетного счета" будут сформированы соответствующие проводки.
Если платежные поручения создаются в программе "Клиент-банк", то в "1С:Бухгалтерии 8" создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ "Списание с расчетного счета", который формирует необходимые проводки. Документ "Списание с расчетного счета" можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, "Клиент-банк").
Создание документа "Платежное поручение":
- Вызовите из меню: Банк и касса - Банк - Платежные поручения.
- Нажмите кнопку Создать.
Заполнение документа "Платежное поручение":
- Установите переключатель Обычный платеж. В случае, если платежное поручение оформляется на уплату налога или иного платежа в бюджет - установите "Платеж в бюджет".
- В поле от укажите дату формирования платежного поручения.
- В поле Получатель выберите контрагента из справочника "Контрагенты".
- В поле Счет получателя выберите банковский счет контрагента, на который перечисляются денежные средства.
- В поле Банковский счет выберите счет, с которого перечисляются деньги контрагенту.
- В поле Договор выберите соответствующий договор с контрагентом.
- В поле Статья ДДС необходимо выбрать соответствующую статью движения денежных средств.
- В поле Сумма платежа введите сумму оплаты.
- В поле Вид платежа указывается из списка "Срочно", "Телеграфом", "Почтой" или "Не указывается". Если платежный документ формируется в электронном виде, то реквизит указывается в виде кода, установленного банком. В форме платежного документа значение реквизита можно выбрать из списка или ввести произвольное (установленное банком) значение вручную.
- В поле Ставка НДС выберите ставку НДС, в нашем примере - 18%.
- В поле Сумма НДС укажите сумму налога.
- В поле Очередность платежа выберите соответствующую очередность.
- В поле Идентификатор платежа указывается уникальный идентификатор платежа в случаях его присвоения получателем средств (п. 1.21.1 Положения № 383-П).
- В поле Назначение платежа введите текст назначения платежа.
- Установите флажок Оплачено и щелкните по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. При этом появляется документ "Списание с расчетного счета", в котором все поля заполнены по умолчанию из документа-основания (рис. 23). Снимите флажок Подтверждено выпиской банка, т.к. списание денежных средств с расчетного счета еще не произошло. При сохранении документа "Списание с расчетного счета" проводки не формируются. Данный флажок устанавливается в момент регистрации банковской выписки (см. ниже).
- Для вызова печатного бланка платежного поручения можно использовать кнопку Платежное поручение.
- Нажмите кнопку Провести и закрыть.
После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ Списание с расчетного счета для формирования проводок.
Подтверждение документа "Списание с расчетного счета":
- Вызовите из меню: Банк и касса - Банк - Банковские выписки.
- Откройте документ Списание с расчетного счета (не проведен).
- Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
- Нажмите кнопку Провести.
Формировать выписку банка можно несколькими способами. Об этом более подробно читайте в статье "Формирование выписки банка".
Для контроля кредиторской задолженности перед курьерской службой можно воспользоваться оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.01 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" за необходимый период.
6. Расчет торговой наценки по проданным товарам.
Для выполнения операции "Расчет торговой наценки по проданным товарам" необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции "Расчет торговой наценки по проданным товарам". Как правило, данная операция выполняется в рамках обработки "Закрытие месяца".
Документ "Регламентная операция" является завершающим документом месяца. Проводки по этому документу оформляются в учете последним днем месяца.
Создание документа "Регламентная операция" с видом операции "Расчет торговой наценки по проданным товарам":
- Вызовите из меню: Операции - Закрытие периода - Регламентные операции.
- Выберите вид регламентной операции Расчет торговой наценки по проданным товарам.
- Нажмите кнопку Создать.
Развитие и повсеместное распространение доступа к интернету вызвало к жизни множество интернет-магазинов, которые предлагают все, что угодно покупательской душе. Но вот задача – магазин и клиент напрямую не контактируют. Как же производить оплату? И желательно с минимальными затратами на комиссии?
Большинство онлайн-продавцов делают важный шаг к сердцу клиента и внедряют эквайринг для интернет-магазинов – процесс покупки товаров онлайн с помощью пластиковых карт.
Работа с интернет-эквайрингом может вызвать сложности не только технического характера. Вопросы о том, как описать все платежи, возникают и в бухгалтерском учете.
Деньги в пути
Давайте рассмотрим пример и параллельно разберем проводки, которые делаются в бухгалтерском учете. Интернет-магазин ООО «Техника в дом» (на общей системе налогообложения) занимается продажами мелкой бытовой техники через интернет. Покупатель Хитров А.А. решил приобрести в интернет-магазине мультиварку Polaris стоимостью 5900 руб.
27 января он оформил заказ на сайте интернет-магазина и оплатил его своей пластиковой картой Visa.
Прохождение оплаты в процессинговом центре менеджер магазина видит по электронным отчетам в личном кабинете. Каждому заказу в системе присваивается свой номер. Получение денег и передача товара покупателю в нашем примере – разные по времени моменты, поэтому появляется кредиторская задолженность перед покупателем.
Обязанность покупателя по оплате товара выполнена, это означает, что можно производить отпуск товара.
Деньги с пластиковой карты покупателя зачисляют на специальный счет в банке, сразу к продавцу они не попадают. Затем в установленные сроки банк-эквайер перечисляет деньги на расчетный счет интернет-магазина за вычетом своей комиссии (размер комиссии определяется договором на эквайринг интернет-магазинов).
Поступление денег и комиссия
В нашем примере комиссия банка составляет 4%, т.е. 236 руб.
Банковская комиссия:
В бухгалтерском учете – прочие расходы (п.11 ПБУ 10/99)
В налоговом учете – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп.25 п.1 ст.246 НК) или внереализационные расходы (пп.15 п.1 ст.265 НК).
В налоговом учете на УСН комиссию также можно признать в расходах на основании пп.9 п.1 ст.346.16 НК.
Банковские услуги по договору эквайринга не облагаются НДС.
Получается, что в нашем примере получен аванс от покупателя, а значит нужно начислить НДС с аванса:
Дебет 76АВ – Кредит 68 – на сумму 900 руб. (5900 / 118 * 18) – начислен НДС с аванса к уплате в бюджет с предоплаты.
Выручка от продаж
Если организация работает по методу начисления, то выручка признается в налоговом учете на дату перехода права собственности на товар, т.е. тогда, когда он отправляется клиенту. В бухгалтерском учете метод начисления применяется всегда.
Дебет 90-3 – Кредит 68 – на сумму 900 руб. – начислен НДС к уплате
Дебет 68 – Кредит 76АВ – на сумму 900 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты
Если доставку мультиварки производит сторонняя организация, то отражаем в затратах стоимость ее услуг:
Дебет 44 – Кредит 60 – на сумму 300 руб. – стоимость услуг сторонней организации по доставке мультиварки (если есть «входной» НДС, то он выделится отдельной проводкой Дебет 19 – Кредит 60).
Эквайринг для интернет-магазинов на УСН
Если наша организация ООО «Техника в дом» работала бы на УСН, то проводок с НДС у нас бы не было:
Дебет 57 – Кредит 62-2 – на сумму 5900 руб. – покупатель оплатил пластиковой картой мультиварку
Дебет 51 – Кредит 57 – на сумму 5 664 руб. – на расчетный счет поступила отплата за мультиварку
Дебет 91-2 – Кредит 57 – на сумму 236 руб. – отражена комиссия банка
Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – на сумму 5 900 руб. – отражена выручка
Дебет 90-2 – Кредит 41 – на сумму 3000 руб. – списана себестоимость мультиварки
Дебет 62-2 – Кредит 62-1 – на сумму 5 900 руб. – зачтен ранее полученный аванс от покупателя
Обратите внимание: в налоговом учете на УСН применяется кассовый метод признания выручки, т.е. запись в КУДиР делается при получении денежных средств.
Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению с операциями интернет-эквайринга, пишите мне на странице. Узнайте, чем еще я могу помочь вам в вашем интернет-бизнесе, загляните на страницу.
Интернет-торговля – это бизнес, набирающий в современных реалиях все большую популярность, что вызывает более пристальный контроль проверяющих органов за деятельностью интернет-магазинов и получаемой ими прибылью. Необходимо на начальном этапе наладить правильный учет в бухгалтерии, вести документооборот, платить налоги. Рассмотрим в статье, как осуществляется бухгалтерский учет в интернет-магазине, какие особенности нужно знать.
Учет расходов интернет-магазина
Деятельность, связанная с продажами через интернет-магазин, можно вести либо на основном режиме, либо на упрощенном. ЕНВД для данного направления применяется редко. Читайте также статью: → “ ». Если интернет-предприниматель регистрирует ООО, то следует вести бухгалтерский учет, фиксировать все операции с помощью проводок, оформлять все необходимые первичные документы, исчислять и уплачивать налоги.
Если предприниматель регистрирует ИП, то вести бухучет не требуется, однако необходимо организовать минимальный учет доходно-расходных значений для верного подсчета налога.
Магазин, расположенный в сети Интернет, отличается от стандартного розничного магазина статьями расходов. В частности нет нужды иметь торговые залы для взаимодействия с покупателями, не нужно содержать продавцов и платить им зарплату. Вместе с тем дистанционная торговля имеет свои отличные расходы:
- На подготовку, разработку и поддержание сайта магазина;
- На хостинг и домен;
- На продвижение сайта;
- На аренду склада для реализуемых через интернет товаров;
- На организацию доставки;
- На зарплату онлайн-консультантам;
- На рекламу;
- На маркетинговые исследования.